Налог на прибыль с минусом как быть

Содержание
  1. Отрицательный налог на прибыль. Почему и когда так бывает
  2. Что такое отрицательный налог на прибыль
  3. Почему появляется отрицательный налог на прибыль
  4. Чем грозит отрицательный налог на прибыль
  5. Как объяснить отрицательный налог на прибыль специалистам налоговой службы
  6. Убытки в декларации: чем опасны и как пояснить их налоговой
  7. Как реагировать на требование
  8. Вариант 1. Отправляем уточнёнку
  9. Вариант 2. Отправляем пояснения
  10. По итогам отчётного (налогового) периода получен убыток
  11. Убыток от реализации покупных товаров
  12. Уменьшение налоговой базы за счёт убытков прошлых лет
  13. Может ли налоговая требовать документы для подтверждения убытков
  14. Что будет, если пояснения не покажутся налоговикам убедительными
  15. Читайте также
  16. Тема: Текущий налог на прибыль отрицательный. Правильно ли это?
  17. Отрицательный налог на прибыль
  18. Как рассчитать налог на прибыль: общие положения
  19. Пример расчета сумм авансов
  20. Предусмотрено ли налогообложение убыточной деятельности?
  21. Отрицательный налог на прибыль: когда возникает?
  22. Пример расчет отрицательного налога
  23. Бухгалтерские проводки по отрицательному налогу
  24. Пример отражения отрицательного налога в учете
  25. Налоговая отчетность
  26. Позиция контролирующих органов

Отрицательный налог на прибыль. Почему и когда так бывает

Налоговая отчетность – дело тонкое и непростое. Для того, чтобы при расчетах налогов все сошлось как надо, нужно не только банально уметь пользоваться бухгалтерскими программами и иметь высокую квалификацию, но и быстро ориентироваться в случае ошибок. Иногда случаются ситуации, когда при исчислении налога на прибыль возникают отрицательные показатели и тогда бухгалтеры задаются закономерным вопросом, почему так происходит? Попробуем ответить на этот вопрос.

Что такое отрицательный налог на прибыль

Строго говоря, в документально закрепленной базе, такого понятия нет. Если говорить простым языком, то отрицательный налог на прибыль – это ситуации, когда вместо прибыли, по итогом отчетного периода, при расчетах получается убыток. А раз нет прибыли, значит, нет и оснований для удерживания налога.

Почему появляется отрицательный налог на прибыль

Причин возникновения минусовых налоговых значений бывает несколько. Вот некоторые из них:

Вообще привести к отрицательному налогу на прибыль может множество факторов как внешних, так и внутренних. Но независимо от причины его появления, стоит задуматься над тем, как улучшить показатели, поскольку минусовая налоговая база всегда вызывает массу вопросов со стороны представителей налоговых органов.

Чем грозит отрицательный налог на прибыль

Налоговый убыток – вещь крайне неприятная, особенно на этапе подачи декларации в налоговые органы.

Специалисты налоговых служб, как правило, обращают особое внимание на те компании, которые показывают в декларациях по налогу на прибыль минусы, тем более в тех случаях, если это происходит не в первый раз.

Налоговики могут заподозрить такие компании в целом ряде противоправных действий: попытках уклонения от оплаты налогов, мошенничестве, преднамеренном банкротстве, выводе активов и т.д. В качестве меры контроля налоговые инспекторы могут выбрать один из трех вариантов:

Неважно, какой путь для контроля организации выберет налоговая, в любом случае, следует быть готовым к объяснению убытков с предоставлением всей необходимой доказательной базы, причем желательно в письменном виде.

Как объяснить отрицательный налог на прибыль специалистам налоговой службы

Независимо от причин, вызвавших убыточность компании, руководству предприятия следует заранее быть готовым к их пояснению в налоговых органах. Рассмотрим несколько способов для объяснения с контролерами.

При колебаниях курсов валют запросто возможно фактическое повышение стоимости товара по независящим лично от поставщика обстоятельствам.

В тех случаях, если отрицательный налог на прибыль зафиксирован не по итогам годового периода, а в результате, к примеру, квартала, можно заявить налоговым инспекторам, что в ближайшее время планируется крупная сделка, так что год закончится плюсом.

Как правило, этот аргумент бывает достаточным для того, чтобы на какое-то время налоговая перестала следить за предприятием с особо пристальным вниманием.

Таким образом, причин для появления отрицательного налога на прибыль может быть масса. Главное – при отчете перед налоговой службой иметь крепкие доказательства, обосновывающие минусовые показатели.

Источник

Убытки в декларации: чем опасны и как пояснить их налоговой

Инспекторы вправе требовать пояснений в рамках камеральной проверки, если компания отразила в декларации убыток. Это касается убытков по итогам и года, и отчётных периодов. Поэтому многие бухгалтеры предпочитают занижать расходы и подавать неправильную прибыльную декларацию. Но убыток — это нормально, если он обоснован. Расскажем, как пояснить налоговой убыток в отчётном периоде.

Если компания показала убыток за отчётный период в декларации по налогу на прибыль, то во время камеральной проверки налоговики могут прислать требование о пояснении размера убытка (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Такая же ситуация возникает при проверке убыточной декларации по УСН «доходы минус расходы» и бухгалтерской отчётности. Но эти отчёты бизнес сдаёт раз в год, а декларацию по налогу на прибыль ежеквартально или ежемесячно.

Как реагировать на требование

Срок для ответа считается с даты получения требования о пояснениях. Если компания отчитывается на бумаге, требование придёт ей почтой. Датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма (абз. 3 п. 4 ст. 31 НК РФ).

Если организация или ИП обязаны отчитываться в электронном виде, требование от налоговой придёт им через оператора. В этом случае срок ответа на требование отсчитывается с даты отправки квитанции о приёме. Но подтвердить получение позже, чтобы выиграть время, не получится: НК даёт на отправку квитанции те же 6 рабочих дней (п. 5.1 ст. 23 НК РФ). Если не отправить квитанцию вовремя, в течение следующих 10 рабочих дней налоговики могут заблокировать счёт налогоплательщика (пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).

После отправки квитанции у налогоплательщика есть 5 рабочих дней, чтобы отправить пояснения или уточнённую декларацию (п. 3 ст. 88 НК РФ). За опоздание с ответом на требование налогоплательщика могут оштрафовать на 5 000 рублей, при повторном нарушении в течение года — на 20 000 рублей (ст. 129.1 НК РФ). Ответственность граждан и должностных лиц — до 1000 или до 4000 рублей штрафа соответственно (п. 1 ст. 19.4 КоАП РФ).

Читайте также:  Как понять какая луна была при рождении

Наконец, если проигнорировать требование ИФНС, это может привлечь нежелательное внимание налоговиков к организации вплоть до назначения выездной проверки.

Расскажем, как действовать дальше в зависимости от того, что вы решили предпринять: подать уточнённую декларацию или обосновать убытки.

Вариант 1. Отправляем уточнёнку

Если при составлении декларации допущена ошибка и убытка на самом деле нет, нужно подать уточнённую декларацию. Пояснения в таком случае можно не давать, а камеральная проверка декларации начнётся заново (ст. 129.1 НК РФ). Перед подачей уточнённой декларации заплатите налог и пени. Это позволит избежать штрафа (п. 4 ст. 81 НК РФ).

Вариант 2. Отправляем пояснения

Если вы не собираетесь пересматривать декларацию, надо составить убедительное обоснование размера убытков. Его составляют в произвольной форме, указывая причины, в результате которых возникли убытки.

Рассмотрим типичные ситуации, в которых налоговая запрашивает пояснения, и дадим образцы ответов на требование.

По итогам отчётного (налогового) периода получен убыток

Такое часто случается с недавно зарегистрированным бизнесом или организациями, которые развивают новое направление и вкладывают много денег в закупку оборудования, недвижимости, материалов и пр.

«Старички» от убытков тоже не застрахованы. Причиной может стать сезонное падение спроса, крупная разовая трата, банкротство контрагента, изменение условий договоров и т.д.

Если убыток получен из-за коронавируса и режима самоизоляции, никаких особенностей в пояснении нет. Отсутствие доходов понятно, так как многие фирмы не могли работать, но по-прежнему платили зарплату, аренду, коммуналку и пр. В пояснении опишите обстоятельства и сошлитесь на решения федеральных, региональных и местных властей, например на указы Президента о нерабочих днях от 25.03.2020 № 206, от 02.04.2020 № 239.

Убыток от реализации покупных товаров

Пояснения могут запросить и когда убыток в декларации показан только по реализации покупных товаров. В этом случае налоговые органы подозревают, что компания нарушила правила учёта расходов при реализации товаров (ст. 268 НК РФ) или неправильно распределила расходы на прямые и косвенные (ст. 320 НК РФ).

В первую очередь проверьте, действительно ли вы продали товары дешевле, чем купили. Если нашли ошибку, подайте уточнёнку. Если же в декларации всё верно, готовьте пояснение.

Уменьшение налоговой базы за счёт убытков прошлых лет

При проверке прибыльной декларации налоговая тоже может требовать пояснить убытки. Так бывает, если в отчёте снижена налоговая база за счёт убытков прошлых лет. Такое право налоговиков напрямую не прописано в законе, но арбитражная практика показывает, что суды могут поддержать стремление налоговиков трактовать п. 3 ст. 88 НК РФ расширительно (Постановление арбитражного суда ВВО от 18.01.2016 N Ф01-1806/2015 по делу № А11-372/2015).

Может ли налоговая требовать документы для подтверждения убытков

Вместе с пояснениями налоговики часто требуют представить дополнительную информацию: постатейную расшифровку затрат, развёрнутую по контрагентам кредиторскую задолженность с указанием времени и причины возникновения, регистры бухгалтерского и налогового учёта, первичные документы и даже иногда бизнес-план по выходу на прибыль. Обязан ли налогоплательщик выполнять такие требования?

При даче пояснений, в том числе и по поводу убытков, налогоплательщик вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и бухгалтерского учёта и иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (п. 4 ст. 88 НК РФ). При этом налоговики не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, не предусмотренные статьёй 88 НК РФ (п. 7 ст. 88 НК РФ).

Закон чётко устанавливает, что налогоплательщик может представить дополнительные документы, но не обязан это делать. На официальном сайте ФНС говорится: «На этом основании будем считать доказанным, что в рамках процедуры истребования объяснений в порядке п. 3 ст. 88 НК РФ налоговые органы не вправе требовать предоставления каких-либо документов».

Тем не менее п. 8.3 ст. 88 НК РФ устанавливает право налогового органа запрашивать первичные документы и регистры налогового учёта при камеральной проверке уточнённой декларации, поданной спустя два года после срока подачи декларации, если в ней уменьшена сумма налога или увеличена сумма убытка.

Что будет, если пояснения не покажутся налоговикам убедительными

В этой ситуации есть три варианта:

Читайте также

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Источник

Тема: Текущий налог на прибыль отрицательный. Правильно ли это?

Опции темы
Поиск по теме

Здравствуйте,

В отчете о прибылях и убытках за полугодие 2008 года программа 1С8посчитала так:

Прибыль (убыток) до налогообложения (92176)
ОНА 19705
Текущий налог на прибыль 2417
Чистая прибыль (убыток) отч периода (70054)
В декларации по налогу на прибыль налоговая база = 0

Может ли текущий налог на прибыль быть отрицательным в соответствии с ПБУ 18/02?
Можно ли показывать отрицательный текущий налог на прибыль в отчете о прибылях и убытках в соответствии с новым ПБУ 18/02?

Далее, текущий налог на прибыль в форме 2 должен совпадать со значением налога в декларации. Если у вас в декларации налог = 0, то и в форме 2 текущий налог на прибыль должен быть = 0.

Да, это я все понимаю, спасибо!
Задам вопрос по другому.
Как быть, если 1с8 начисляет налог на прибыль с убытка?
Организация применяет ПБУ 18/02

Может, не налог на прибыль, а условный доход по налогу на прибыль у вас программа начисляет?

Читайте также:  Как на казахском языке будет папа

Д 99 К 68 20996,28 Усл расход по нал на прибыль
Д 68 К 99 43118,31 Усл доход по нал на прибыль

Д 09 К 68 39817,36 ОНА
Д 68 К 09 20112,04 погашение ОНА

(43118,31-20996,28)-(39817,36-20112,04) = 2416,71 текущий налог на прибыль, если я правельно понимаю. Эта сумма отражается в форме 2 по строке 150

Д 99 К 68 20996,28 Усл расход по нал на прибыль
Д 68 К 99 43118,31 Усл доход по нал на прибыль

Д 09 К 68 39817,36 ОНА
Д 68 К 09 20112,04 погашение ОНА

(43118,31-20996,28)-(39817,36-20112,04) = 2416,71 текущий налог на прибыль, если я правельно понимаю. Эта сумма отражается в форме 2 по строке 150

Это программа сама начисляет условный доход и одновременно условный расход?
Нужно что-то одно.
Или это по разным месяцам?

Да, сама! Начисляет по разным месяцам при закрытии. Я показал обороты за полугодие.

Ну значит программа еще что-то не начисляет. Потому что налог на прибыль по декларации при таких данных у вас никак не может быть равен нулю.

В соответствии с ПБУ 18/02
21. Для целей Положения текущим налогом на прибыль признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства (актива), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.
В положении не сказано, что текущий налог на прибыль не может иметь отрицательный знак.
Программа все начисляет правельно!

20. Для целей Положения сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и отраженная в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка), является условным расходом (условным доходом) по налогу на прибыль.
Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль равняется величине, определяемой как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.
Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль учитывается в бухгалтерском учете на обособленном субсчете по учету условных расходов (условных доходов) по налогу на прибыль к счету по учету прибылей и убытков.

Что ж тут правильного, если в БУ начислен текущий налог, а по декларации по налогу на прибыль у вас 0?

Вы к чему этот ликбез? Подозреваю, что большинство из здесь присутвующих имеют перед глазама/руками первоисточник.

Я хочу разобраться. У вас была такая ситуация?

Источник

Отрицательный налог на прибыль

Налогооблагаемой базой при расчете налога на прибыль выступает разница показателей полученного дохода и понесенных расходов. Сегодня мы поговорим о том, как рассчитать отрицательный налог на прибыль и какие существуют особенности для его отражения.

Как рассчитать налог на прибыль: общие положения

Согласно нормам НК, базой для расчета налога на прибыль выступает разница показателей дохода и расхода, полученного по итогам отчетного периода. Сумма налога определяется как произведение суммы полученной прибыли на налоговую ставку:

Период, в рамках которого определяется прибыль и рассчитывается налог, зависит от того, по какой системе предприятие оплачивает авансовые платежи по налогу. К примеру, если фирма перечисляет предоплаты ежеквартально, то сумма аванса по налогу равна произведению квартальной прибыли на ставку налога. Отчетный период в данном случае является «накопительным» (3, 6, 9 месяцев), поэтому последующие суммы налога определяются на основании прибыли, полученной по итогам полугодия и 9-ти месяцев.

Первоначальная сумма аванса (за 1-й квартал/1-й месяц года) рассчитывается исходя из прибыли, полученной за отчетный период. При определении суммы последующих предоплат учитываются ранее оплаченные авансы. К примеру, размер предоплаты за 2-й квартал года (при квартальной системе оплаты) определяется так:

где Пр6 мес – прибыль фирмы по итогам полугодия;

Ав1 кв – аванс, перечисленный исходя из прибыли 1-го квартала.

Пример расчета сумм авансов

АО «Марафон» оплачивает квартальные авансы по налогу на прибыль. Прибыль, полученная «Марафоном» в 2021 году, и расчет суммы налога приведен в таблице ниже.

Отчетный период Прибыль Расчет налога Сумма налога к оплате
1 квартал 2021 54.305 руб. 54.305 руб. * 20% 10.861 руб.
1 полугодие 2021 118.220 руб. 118.220 руб. * 20% – 10.861 руб. 12.783 руб.
9 месяцев 2021 124.700 руб. 124.700 руб. * 20% – 10.861 руб. – 12.783 руб. 1.296 руб.
12 месяцев 2021 138.920 руб. 138.920 руб. * 20% – 10.861 руб. – 12.783 руб. – 1.296 руб. 2.844 руб.
ИТОГО за год: 138.920 руб. 138.920 руб. * 20% 27.784 руб.

В годовой декларации по налогу бухгалтер «Марафона» указал сумму 27.784 руб. (138.920 руб. * 20%). Окончательный расчет по налогу произведен «Марафоном» с учетом ранее перечисленных предоплат (2.844 руб.). Читайте также статью: → “Регистры налогового учета: образец регистра по налогу на прибыль”

Предусмотрено ли налогообложение убыточной деятельности?

Очевидно, что суть налога – налогообложение прибыли, полученной предприятием. Однако, что же делать в случае, если по результатам отчетного периода компания получила убыток? Что в таком случае будет выступать налогооблагаемой базой? И возникают ли у фирм обязательства по уплате налога в случае убыточной деятельности?

Ст. 274 НК дает абсолютно четкие и однозначные ответы на данные вопросы. Согласно нормативному документу, в случае получения убытков компания не несет обязательства по уплате налога на прибыль, налогооблагаемая база в подобной ситуации отсутствует.

Отрицательный налог на прибыль: когда возникает?

В печатных и интернет-изданиях налогового и бухгалтерского характера нередко можно встретить упоминание об отрицательном налоге на прибыль. Но может ли быть показатель налога отрицательным, если согласно НК убыток не является базой для налогообложения?

Читайте также:  Как по татарски будет 10000

Начнем с того, что понятие отрицательного налога на прибыль в действующем законодательстве отсутствует. Если у фирмы нет прибыли (получен убыток), то и облагать налогом нечего. Таким образом, в широком смысле под отрицательным налогом на прибыль понимают результат расчета налога при убыточной деятельности.

Представим, что в 1-м и 2-м квартале фирма получает прибыль и оплачивает авансы по налогу (исходя из фактической прибыли). По итогам 9-ти месяцев деятельность компании признается убыточной, расчет налога за период дает отрицательный результат, который и называют отрицательным налогом на прибыль. В таком случае аванс за 9 месяцев фирме перечислять не нужно. Если и по итогам года фирма сработает в убыток, то годовой отрицательный налог компания может вернуть или зачесть в счет следующих платежей (например, в счет аванса за 1 квартал следующего года).

Пример расчет отрицательного налога

АО «Кардинал» использует поквартальную систему оплаты авансов по налогу на прибыль. Данные о результатах деятельности «Кардинала» в 2021 году, а также расчет суммы предоплат по налогу и дата их перечисления представлены в таблице ниже.

Отчетный период Прибыль Расчет налога Дата перечисления
1 квартал 2021 33.180 руб. 33.180 руб.* 20% = 6.636 руб. 24.04.18
1 полугодие 2021 44.105 руб. 44.105 руб.* 20% – 6.636 руб. = 2.185 руб. 10.07.18
9 месяцев 2021 35.100 руб. 35.100 руб. * 20% – 6.636 руб. – 2.185 руб. = -1.801 руб. Аванс не перечислен
12 месяцев 2021 88.700 руб. 88.700 руб. * 20% – 6.636 руб. – 2.185 руб. = 8.918 руб. 21.01.19
ИТОГО за 2021 год 88.700 руб. 88.700 руб. * 20% = 17.740 руб.

Авансы за 1 квартал 2021 и по итогам полугодия перечислены «Кардинал» в рамках установленных сроков. По итогам 9-ти месяцев «Кардиналом» получен убыток, а, следовательно, сформирован отрицательный налог на прибыль (-1.801 руб.). Аванс за 9 месяцев «Кардиналом» не перечислен.

По итогам полного отчетного периода (12-ти месяцев 2021 года) «Кардинал» получил прибыль. На основании годовой декларации бухгалтер «Кардинала» перечислил окончательный расчет по налогу (8.918 руб.). Читайте также статью: → “Как пройти камеральную проверку по налогу на прибыль?”

Бухгалтерские проводки по отрицательному налогу

В общем порядке начисление налога (в том числе сумм предоплат) отражается проводкой:

Дт 99 Кт 68-Налог на прибыль.

При перечислении предоплаты или осуществлении окончательного расчета бухгалтер отражает запись:

Дт 68-Налог на прибыль Кт 51.

В случае если по итогам периода компания сработала в убыток, то в бухучете следует отразить условный доход по налогу на прибыль:

Дт 68-Налог на прибыль Кт 99.

Как видим, данная проводка является сторно проводки начисления расходов по налогу. Сумма проводки равна показателю отрицательного налога на прибыль (произведение размера убытка и налоговой ставки). Таким образом, запись корректирует показатель налога, начисленного за период.

Пример отражения отрицательного налога в учете

По итогам 2021 года АО «Факел» получил прибыль, при этом по итогам полугодия понесен убыток. Бухгалтер «Факела» произвел расчеты квартальных авансов по налогу и получил следующие результаты:

В учете «Факела» отражены записи:

Период Дебет Кредит Сумма Описание
3 месяца 2021 99 68-Налог на прибыль 10.330 руб. Начислен налог на прибыль за 1 кв. 2021
3 месяца 2021 68-Налог на прибыль 51 10.330 руб. Оплачен налог за 1 кв. 2021
6 месяцев 2021 68-Налог на прибыль 99 4.520 руб. Отражен условный доход по налогу по итогам полугодия 2021
9 месяцев 2021 99 68-Налог на прибыль 8.405 руб. Начислен налог за 9 мес. 2021
9 месяцев 2021 68-Налог на прибыль 51 8.405 руб. Оплачен налог за 9 мес. 2021
По итогам 2021 99 68-Налог на прибыль 5.806 руб. Начислен налог по итогам 2021 года
По итогам 2021 68-Налог на прибыль 51 5.806 руб. Произведен окончательный расчет по налогу за 2021 год

Налоговая отчетность

Плательщики налога на прибыль обязаны подавать в ФНС налоговую декларацию за каждый отчетный период. Если компания использует поквартальную систему оплаты авансов, то организации следует подавать декларацию с указанием суммы прибыли и расчетом налога по итогам 3-х месяцев, полугодия, 9-ти месяцев. По итогам года фирма обязана подать годовую декларацию, на основании которой ей следует осуществить окончательный расчет по налогу. Читайте также статью: → “Декларация по налогу на прибыль в 2021: изменения”

Компания не освобождается от обязательств подачи декларации в случаях, когда по итогам отчетного периода фирмой получен убыток. При заполнении декларации сумму полученных убытков бухгалтеру следует указать в строке 100 (со знаком минус). Размер отрицательного налога (условный доход по налогу) в налоговой отчетности отражать не нужно.

В случае если у компании имеются убытки прошлых периодов, то их сумму необходимо указать в строке 110.

Позиция контролирующих органов

Действующее законодательство освобождает от уплаты налогов компании, получившие убыток по итогам деятельности отчетного периода. Кроме того, НК не предусмотрена уплата минимального налога и гарантийный платежей при отрицательном показателе налога на прибыль.

В то же время фискальные органы могут затребовать у налогоплательщика пояснения возникновения убытков. Как правило, налоговики требуют обоснования в случаях систематического отражения убытков (и как следствие, неоплаты налога на прибыль), а также в ситуациях, когда компания признает убытки в крупных суммах.

Для получения пояснений органы ФНС вправе оформить письменный запрос на имя руководителя компании. В документе налоговики могут затребовать документы, подтверждающие суммы полученных доходов и понесенных расходов. Компания должна ответить на запрос ФНС в свободной форме, с описанием причин отраженных убытков (например, сезонный спад производства, снижение уровня продаж, прекращение работы с крупными заказчиками, т.п.). Приведенные в письме обоснования следует подтвердить документами (договора, прекратившие действие, акты, накладные, подтверждающие расходы, т.п.).

Источник